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中注协提示短期内预告业绩大幅变动的上市公司年报审计风险

  • 2019-10-28
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近日,中注协在约谈相关会计师事务所时,提示短期内预告业绩大幅变动的上市公司年报审计风险。

中注协相关负责人指出,近期不少上市公司短期内连续发布预告业绩变更公告,个别公司业绩由大幅盈利转为巨额亏损,市场反响强烈,审计风险较高。中注协提示相关会计师事务所,要密切关注和恰当评估上市公司预告业绩大幅变动对年报审计工作可能产生的影响,切实强化风险管控,认真开展有针对性的质量控制复核,同时在执业过程中重点关注以下方面:

一是关注舞弊风险。注册会计师应充分了解上市公司多次修正预告业绩的原因,尤其对修正后业绩明显低于修正前业绩的上市公司,应结合业绩修正披露前后公司股价变动、监管部门关注以及媒体报道等情况,谨慎评估管理层诚信,关注管理层利润操纵迹象和信息披露违规风险,综合判断相关事项对整体风险评估结果,并考虑已实施的审计程序是否足够,是否需要实施进一步的审计程序。

二是关注财务报表相关内控。注册会计师应关注财务报表相关内部控制的设计和实施是否有效,关注财务数据的真实性和准确性,关注与业绩预告相关的信息生成、复核、授权审批以及监督问责等内部控制制度的设计和执行情况,尤其应关注信息披露违规相关的内控风险;同时,还应关注公司已有内部控制缺陷的整改情况,并判断其对审计报告可能产生的影响。

三是关注关联方关系及关联方交易。注册会计师应充分了解和识别被审计单位的关联方关系尤其是较为隐蔽的关联方关系;关注关联方交易的经济实质,交易价格是否公允,交易披露是否充分,尤其应关注公司利用关联方交易实施舞弊的可能性。